Detrazione 50% su ristrutturazioni edilizie: quali documenti?
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Adempimenti per la detrazione ristrutturazione 50% ed evoluzione della normativa
La detrazione sulle ristrutturazioni edilizie 50%, detta anche Bonus Casa, è in vigore ormai da parecchi anni. Tuttavia, molti contribuenti sono spesso confusi in merito agli adempimenti e ai documenti da produrre per ottenerla.
Ciò avviene perché, da un lato, la normativa sulle detrazioni è in continua evoluzione e dall'altro, la lista dei documenti richiesti può variare in base al tipo di intervento da eseguire.
Procediamo, allora, con un riepilogo aggiornato dei documenti da produrre in caso di detrazione sulle ristrutturazioni edilizie, chiarendo i dubbi più frequenti.
L'elenco ufficiale dei documenti richiesti da Agenzia Entrate
I contribuenti che usufruiscono dell'agevolazione fiscale sulle ristrutturazioni edilizie 50% devono conservare ed esibire, a richiesta degli uffici dell'Agenzia Entrate, i documenti indicati nel provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011:
- Abilitazioni amministrative richieste dalla vigente normativa edilizia o, qualora non siano obbligatorie, dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà;
- Per gli immobili non ancora censiti, domanda di accatastamento;
- Ricevute di pagamento dell'imposta comunale sugli immobili, se dovuta;
- Delibera assembleare di approvazione dell'esecuzione dei lavori per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali e tabella millesimale di ripartizione delle spese;
- In caso di lavori effettuati dal detentore dell'immobile, se diverso dai familiari conviventi, dichiarazione del possessore di consenso all'esecuzione dei lavori;
- Comunicazione preventiva riportante la data di inizio lavori all'Azienda Sanitaria Locale, ove obbligatoria;
- Fatture e ricevute fiscali comprovanti le spese sostenute;
- Ricevute dei bonifici di pagamento.
Ricordiamo, poi, che la Legge di Bilancio 2018 ha introdotto l'obbligo di trasmettere ad ENEA le informazioni relative ad alcuni lavori specifici di recupero del patrimonio edilizio, che, al contempo, comportino un risparmio energetico e/o utilizzino fonti rinnovabili.
Pertanto, alla lista sopra citata va aggiunto:
- Documentazione attestante l'invio della comunicazione ENEA per i soli interventi soggetti a tale adempimento.
Trovo ora utile approfondire le voci della lista che originano i dubbi più frequenti.
Detrazione ristrutturazione 50%: le abilitazioni amministrative
Quando si eseguono opere per le quali la normativa vigente prevede un titolo abilitativo, che può configurarsi come un permesso di costruire, una SCIA o una CILA, è obbligatorio conservare, ai fini della detrazione, copia di tutta la documentazione consegnata e approvata dagli uffici tecnici comunali.
Qualora la normativa edilizia non richieda la presentazione di pratiche comunali, il beneficiario della detrazione deve firmare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, in cui attesti che gli interventi realizzati rientrano fra quelli agevolabili e riporti la data di inizio lavori.
La comunicazione ASL
La comunicazione all'ASL (Azienda Sanitaria Locale) è normata dal Decreto Legislativo 9 aprile 2008 n.81 e successive modifiche.
All'articolo 99 del Decreto, è specificato che l'obbligo di invio della comunicazione ASL subentra quando in cantiere sono presenti, anche non contemporaneamente, almeno due imprese o quando in cantiere opera un'unica impresa la cui entità presunta di lavoro non sia inferiore a 200 uomini-giorno (quest'ultimo caso, semplificando, riguarda opere di una certa consistenza).
Quando sussistono i requisiti citati, deve essere inviata all'Azienda Sanitaria Locale competente per territorio una comunicazione, con raccomandata a.r. o altre modalità stabilite dalla Regione, in cui vanno riportati: le generalità del committente dei lavori, l'ubicazione dei lavori, la natura dell'intervento da realizzare, i dati identificativi delle imprese esecutrici e la data di inizio delle opere.
Se il cantiere non rientra nei requisiti sopra indicati, la comunicazione ASL non è da effettuare e, ai fini della detrazione, non è da esibire alcun documento sostitutivo.
In merito alla necessità di comunicazione ASL è sempre buona regola chiedere assistenza ad un tecnico abilitato ed esperto in materia di sicurezza dei cantieri.
A tal proposito, si segnala che nella provincia di Bolzano la comunicazione preventiva deve essere inviata esclusivamente all'Ispettorato del Lavoro.
Quando sussistono i requisiti citati, deve essere inviata all'Azienda Sanitaria Locale competente per territorio una comunicazione, con raccomandata a.r. o altre modalità stabilite dalla Regione, in cui vanno riportati: le generalità del committente dei lavori, l'ubicazione dei lavori, la natura dell'intervento da realizzare, i dati identificativi delle imprese esecutrici e la data di inizio delle opere.I bonifici per ottenere la detrazione ristrutturazione 50%
Ai fini della detrazione ristrutturazione 50%, i bonifici devono essere effettuati dalla medesima persona a cui sono intestate le fatture e che sarà anche beneficiaria dell'incentivo.
Per i pagamenti è necessario utilizzare un particolare modello di bonifico, detto parlante, da cui risultino la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che paga ed il codice fiscale o numero di partita IVA del beneficiario del pagamento.
Quando non è possibile effettuare i pagamenti con questo apposito modello di bonifico, sono ammesse altre modalità di pagamento. Mi riferisco, in particolare, ai diritti di segreteria e agli oneri da versare al Comune e alle imposte di bollo.
Quando vi sono più soggetti che sostengono la spesa, sul bonifico parlante andranno riportati i codici fiscali di tutti gli interessati.
La comunicazione ENEA per la detrazione ristrutturazione 50%
Come già accennato, la Legge di Bilancio 2018 ha introdotto l'obbligo di trasmettere a ENEA le informazioni sui lavori effettuati, analogamente a quanto già previsto per la riqualificazione energetica degli edifici.
La trasmissione delle informazioni a ENEA riguarda gli interventi che beneficiano della detrazione per ristrutturazione e che comportano risparmio energetico o utilizzo di fonti rinnovabili. Quindi, non è da fare sempre.
Gli interventi edilizi e impiantistici soggetti a tale adempimento sono individuati in tre macro categorie:
- Strutture edilizie: riduzione della trasmittanza (in parole semplici delle dispersioni termiche) delle pareti verticali, dei solai, dei tetti e delle pavimentazioni che delimitano gli ambienti riscaldati dall'esterno, dai vani freddi e dal terreno.
- Infissi: riduzione della trasmittanza di serramenti comprensivi di infissi che delimitano gli ambienti riscaldati dall'esterno e dai vani freddi.
- Impianti tecnologici: installazione di pannelli solari termici, sostituzione di generatori con caldaie a condensazione o con generatori di calore ad aria a condensazione, pompe di calore per la climatizzazione degli ambienti, sistemi ibridi (pompa di calore + caldaia a condensazione), microcogeneratori, scaldacqua a pompa di calore, generatori di calore a biomassa, sistemi di contabilizzazione del calore negli impianti centralizzati, sistemi di termoregolazione e building automation, teleriscaldamento, impianti fotovoltaici e sistemi di accumulo.
Attenzione ai requisiti richiesti per accedere alla detrazione: è sempre buona norma avvalersi di un tecnico esperto in detrazioni fiscali.
Ricordo, infine, che la comunicazione ENEA va inviata per via telematica attraverso l'apposito sito entro 90 giorni dalla fine lavori.
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