Detrazioni fiscali in caso di cambio di proprietà

News di Normative
In caso di variazione di proprietà di un immobile, le detrazioni fiscali per ristrutturazione o risparmio energetico restano, ma può cambiare il beneficiario.
Detrazioni fiscali e cambio di proprietà
Arch. Sara Martinelli

Dubbi sulle detrazioni fiscali in corso quando cambia la proprietà o la detenzione


Cosa accade alle detrazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie (50%), per il risparmio energetico (65%) e al bonus mobili quando cambia la proprietà di un immobile? Vanno perse, restano al vecchio proprietario o passano al nuovo? E cosa succede nel caso di affittuari o comodatari che stanno godendo delle detrazioni e che nel frattempo cambiano casa?

Cerchiamo di chiarire tutti i dubbi.


Detrazioni fiscali e vendita dell'immobile


detrazioni fiscali e cambio proprietàQuando l'immobile è venduto o trasferito per atto tra vivi prima che sia terminato il periodo per fruire dell'agevolazione, il diritto alle quote rimanenti del beneficio fiscale è trasferito, salvo diversi accordi tra le parti, all'acquirente dell'unità immobiliare.

Ciò significa che, in assenza di specifiche indicazioni nell'atto di compravendita, la detrazione passa direttamente all'acquirente dell'immobile.

Facciamo un esempio. Il proprietario iniziale esegue sull’edificio alcuni lavori e comincia a beneficiare della detrazione fiscale per le ristrutturazioni edilizie. La normativa prevede che il beneficio sia ripartito in quote annuali per la durata di 10 anni. Se ipoteticamente dopo 4 anni che beneficia della detrazione fiscale (e quindi delle prime 4 quote) il titolare dell'immobile decide di vendere e nell'atto di compravendita non si riportano indicazioni inerenti le detrazioni in corso, l'agevolazione fiscale passerà automaticamente all'acquirente. Quest'ultimo potrà quindi beneficiarne a partire dalla quinta rata, fino alla decima. Il numero e l'importo singolo e totale delle rate resteranno invariati, cambierà solo il beneficiario, che fino al momento del rogito sarà il vecchio proprietario, mentre successivamente al rogito sarà l'acquirente/nuovo proprietario.

Tuttavia il proprietario e l'acquirente possono concordare diversamente e specificare la loro decisione nell'atto. Pertanto le parti sono libere di decidere se le quote rimanenti della detrazione spetteranno al vecchio proprietario o passeranno al nuovo.

Qualora decidano di lasciarle al vecchio proprietario diventa molto importante chiarirlo nell'atto. In questo caso al vecchio proprietario spetteranno tutte le quote della detrazione fiscale: quelle di cui ha già beneficiato e le restanti.


Detrazioni fiscali e decesso del proprietario – detrazione sulle ristrutturazioni (50%) e detrazione sul risparmio energetico (65%)


In caso di trasferimento mortis causa della titolarità dell’immobile su cui sono stati realizzati negli anni precedenti interventi di recupero edilizio o di efficientamento energetico o per il quale sono stati acquistati dei mobili è necessario operare una distinzione sul da farsi in base al tipo di detrazione.

detrazione 50 cambio proprietàSe si tratta di interventi grazie ai quali si è beneficiato della detrazione sulle ristrutturazioni (50%) o sul risparmio energetico (65%), la detrazione non fruita in tutto o in parte dal proprietario deceduto è trasferita, per i rimanenti periodi d’imposta, esclusivamente all’erede o agli eredi che conservano la detenzione materiale e diretta dell’immobile.

La circolare dell’Agenzia delle Entrate n.24/E del 2004 ha chiarito che la detenzione materiale e diretta dell’immobile sussiste qualora l’erede assegnatario abbia l’immediata disponibilità del bene, potendo disporre di esso liberamente e a proprio piacimento quando lo desideri, a prescindere dalla circostanza che abbia adibito l’immobile ad abitazione principale.

Con circolare dell’Agenzia delle Entrate n.20/E del 2011 è stato poi specificato che l’erede, concedendo in comodato l’immobile, non può più disporne in modo diretto e immediato, pertanto non potrà continuare a beneficiare della detrazione per le spese sostenute dal proprietario deceduto. Quindi la detenzione materiale e diretta del bene presuppone che l’immobile non sia concesso in uso ad altri, ad esempio con contratto di comodato o di locazione.

La circolare n.17/E del 2015 ha approfondito ulteriormente il discorso, specificando che la detenzione materiale e diretta del bene debba sussistere non solo per l’anno dell’accettazione dell’eredità, ma anche per ciascun anno per il quale il contribuente intenda fruire delle rate residue della detrazione. Se l’erede inizialmente detiene direttamente l’immobile concedendolo successivamente in comodato o in locazione, questi non potrà fruire delle rate della detrazione di competenza degli anni in cui l’immobile non sarà detenuto direttamente. Potrà tuttavia beneficiare delle eventuali rate residue al termine del contratto di comodato o locazione, a patto ovviamente di riprendere la detenzione materiale e diretta del bene.

In caso di più eredi che conservino la detenzione materiale e diretta dell’immobile, la detrazione sarà fra essi ripartita in base alle quote di proprietà.


Detrazioni fiscali e decesso del proprietario – bonus mobili


Il cosiddetto bonus mobili, seppur preveda come presupposto la fruizione della detrazione per le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio (detrazione 50%), è comunque una detrazione da questa autonoma, con proprie norme sul limite di spesa e sulla ripartizione in dieci rate della detrazione stessa, che non prevedono il trasferimento della detrazione. Lo ha chiarito la circolare dell’Agenzia delle Entrate n.17/E del 2015.

Pertanto, in caso di decesso del proprietario, le rate del bonus mobili non utilizzate del tutto o in parte non sono trasferibili agli eredi per i rimanenti periodi di imposta.


Detrazioni fiscali e trasferimento dell'inquilino o del comodatario


La normativa sulle detrazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie e per il risparmio energetico e anche sul bonus mobili prevede che possano beneficiare delle agevolazioni non solo i proprietari degli immobili ma anche i detentori.

detrazione 50 trasferimento inquilinoFra questi ultimi vi sono ad esempio gli inquilini e i comodatari, a patto che sostengano le spese per i lavori o per l’acquisto dei mobili e siano a loro intestati bonifici e fatture.

Nel caso in cui, successivamente all'avvio di una detrazione fiscale, cessi lo stato di locazione o di comodato, il diritto alla detrazione in capo all'inquilino o al comodatario che ha pagato gli interventi non viene meno. Ciò significa che l'inquilino o il comodatario che si trasferisce altrove continuerà a beneficiare della detrazione fiscale fino a conclusione del periodo previsto.

A differenza di quanto detto per la vendita degli immobili, per la quale si può decidere se lasciare successivamente al rogito le quote rimanenti della detrazione al vecchio proprietario o trasferirle al nuovo, nella situazione dell'inquilino o del comodatario non c'è scelta qualora questi si trasferiscano. La detrazione rimane all'inquilino o comodatario e nulla spetta al proprietario dell'immobile.

Articolo: Detrazioni fiscali e cambio di proprietà
Valutazione: 4.75 / 6 basato su 4 voti.
  • Ti è piaciuto questo articolo?
    Condividilo sul tuo social!
  • 3
Commenta su Detrazioni fiscali e cambio di proprietà
Caratteri rimanenti
  • Pincopallo2015
    Sabato 23 Maggio 2015, alle ore 17:07
    Salve,abbiamo venduto casa l'anno scorso e ci è sfuggito, tra la documentazione da presentare per l'atto di compravendita,di specificare sull'atto il beneficiario delle detrazioni per la ristrutturazione, visto che è stata ristrutturata nel 2013 e ne ha usufruito il vecchio proprietario fino a che gli spettasse.ora mi chiedo, è possibile fare dal notaio o commercialista una carta che va allegata all'atto del 2014 e che ha quindi valore?grazie
    rispondi al commento
  • Zaka99
    Martedì 19 Maggio 2015, alle ore 20:30
    Buongiorno, vorrei un chiarimento: nel mio caso, a Maggio 2014 stavo comprando casa da una Signora che ne frattempo è mancata. Pertanto ho comprato casa dal figlio che ha ereditato l'appartamento. La Signora usufruiva di detrazioni al 65% per intervento caldaia condominiale (lavori iniziati nel 2013). Mi chiedo: avendo io comprato dal figlio, erede dell'appartamento e delle detrazioni, ho acquisito il diritto alle detrazioni di cui sopra?Grazie
    rispondi al commento
  • Marferrara
    Venerdì 8 Maggio 2015, alle ore 17:05
    Grazie, molto utile. Il diritto alle quote rimanenti è trasferito al nuovo proprietario anche per interventi a livello condominiale a cui il vecchio proprietario ha contribuito? Saluti, Marco
    rispondi al commento
    • Sara.m. Marferrara
      Sabato 9 Maggio 2015, alle ore 11:57
      Non esistono in merito chiarimenti specifici dell'Agenzia delle Entrate. Tuttavia il caso dei lavori condominiali sembra del tutto assimilabile a quello dei lavori su parti private, pertanto ipotizzerei il trasferimento delle quote rimanenti al nuovo proprietario, sempre se non specificato altro nell'atto. Se vuole approfondire in modo certo, provi a rivolgere un interpello direttamente all'Agenzia delle Entrate.
      rispondi al commento
      • Marferrara Sara.m.
        Martedì 19 Maggio 2015, alle ore 22:27
        Buongiorno , l'agenzia delle entrate mi ha confermato la sua ipotesi.
        rispondi al commento
Torna Su Espandi Tutto
Notizie che trattano Detrazioni fiscali e cambio di proprietà che potrebbero interessarti
Trasferimento detrazione 50% da disabile a eredi

Trasferimento detrazione 50% da disabile a eredi

In caso di decesso dell'avente diritto alla detrazione la fruizione del beneficio si trasmette all'erede che conservi la dentenzione materiale e diretta del bene.
Legge 27 dicembre 2002, n. 289

Legge 27 dicembre 2002, n. 289

Finanziaria 2008 Approvata Detrazione IRPEF del 36% sui lavori di ristrutturazione, richiamo alla Legge 27 dicembre 2002, n. 289 articolo 2, comma 5.
Chi può fruire della detrazione sul risparmio energetico (65%)

Chi può fruire della detrazione sul risparmio energetico (65%)

Possono accedere alla detrazione i titolari di redditi soggetti ad IRPEF/IRES che posseggono o detengono l'immobile, familiari conviventi e promissari acquirenti.
Pagamenti a cavallo fra 55% e 65%

Pagamenti a cavallo fra 55% e 65%

Chiarimenti sui pagamenti eseguiti prima e dopo il 6 giugno 2013 in seguito all'aumento della percentuale di detrazione sul risparmio energetico dal 55% al 65%.
Chi può fruire della detrazione sulle ristrutturazioni (50%)

Chi può fruire della detrazione sulle ristrutturazioni (50%)

Possono accedere alla detrazione le persone fisiche assoggettate a IRPEF che posseggono o detengono l'immobile, i familiari conviventi e i promissari acquirenti.
IMMOBILIARE
QUANTO COSTA, DOVE LO TROVO?
    • Stufa pellet 20cm scozia 10 kw beige canalizzata
      Stufa pellet 20cm scozia 10 kw...
      1.23
    • Samsung climatizzatore mono serie s4000 ar09hsfncwknet - ar09hsfncwkxet 9000 btu-h inverter p-c
      Samsung climatizzatore mono serie...
      374.00
    • Mitsubishi electric climatizzatore mono kirigamine msz-fh25ve-muz-fh25ve 9000 btu a+++ (staffa omaggio)
      Mitsubishi electric climatizzatore...
      909.00
    • Daikin climatizzatore dual emura 2mxs40h + ftxg25lw-w + ftxg35lw-w 9+12 wi-fi + staffa omaggio
      Daikin climatizzatore dual emura...
      1.74
    • Pratiche detrazione irpef 55%
      Pratiche detrazione irpef 55%...
      1.00
    • Ristrutturazione edile
      Ristrutturazione edile...
      250.00
    • Serramenti pvc
      Serramenti pvc...
      210.00
    • Perlite per insufflaggio, isolamento termico acustico intercapedini pareti cassa-vuota, tramite insufflaggio di fiocchi di cellulosa, consigliato da greenpeace, sughero, vermiculite, garanzia illimitata nel tempo, detrazione fiscale 50%, ispezione video
      Perlite per insufflaggio,...
      140.00
    • Caldaia vaillant ecoblock plus vmw 346-5-5 condensazione
      Caldaia vaillant ecoblock plus vmw...
      1.82
    • Stufa pellet 20cm scozia 10kw bordeaux canalizzata
      Stufa pellet 20cm scozia 10kw...
      1.23
    • Samsung climatizzatore mono serie s4000 ar12hsfncwknet - ar12hsfncwkxet 12000 btu-h inverter p-c
      Samsung climatizzatore mono serie...
      395.00
    • Zwilling ceppo portacoltelli professional s a 7 pezzi in bambù
      Zwilling ceppo portacoltelli...
      288.95
    • Allarme Casa Wireless Kit 249 Iron Progesty Pstn
      Allarme casa wireless kit 249 iron...
      299.00
    • Infissi talglio-termico
      Infissi talglio-termico...
      230.00
    • Porta blindata palermo
      Porta blindata palermo...
      1000.00
    • Isolamento termico acustico
      Isolamento termico acustico...
      140.00
    • Cesta-sofà con rivestimento - cities - tg. 2
      Cesta-sofà con rivestimento...
      17.90
    • Asus memo pad 10 me103k-1b019a 16 gb wi-fi bianco 90nk01e2-m00410 - gar.italia
      Asus memo pad 10 me103k-1b019a 16...
      121.49
    • Fiskars gg112488 impugnatura ricambio troncarami
      Fiskars gg112488 impugnatura...
      6.40
    • Kenwood impastatrice chef major kmm770
      Kenwood impastatrice chef major...
      399.00
    • Zazzeri soffione doccia rotondo da
      Zazzeri soffione doccia rotondo da...
      303.00
    • Cucina a scomparsa moderna cm 185
      Cucina a scomparsa moderna cm 185...
      1900.00
    • Battiscopa pvc 80x3
      Battiscopa pvc 80x3...
      3.00
    • Tenda piastrina 100x220
      Tenda piastrina 100x220...
      23.00
BACHECA: CONSIGLI DALLE AZIENDE
  • Mansarda.it
  • Casa.it
  • Antifurto Casa Sicurezzapoint
  • Murprotec
  • Heasytech
  • Geosec
  • Officine Locati
  • Metra
  • Casa.it
  • kappazeta
  • Seal Up
  • Marazzi
SERVIZI SULLA CASA PER GLI UTENTI REGISTRATI

Utilizzo dei Cookie

Questo sito utilizza cookie propri e di terze parti, navigando ne accetti l'utilizzo. Leggi l'informativa.