Bonus ristrutturazioni: tutte le novità per il 2023 e 2024

Bonus ristrutturazione: le detrazioni fiscali per il 2023 e 2024

Oggigiorno l'espressione recupero del patrimonio edilizio è sulla bocca di tutti.

È stata fatta molta strada dalla sua introduzione nel 1998, quando si affacciava per la prima volta sul palcoscenico delle detrazioni fiscali attraverso l'articolo 1, commi 5 e 6, Legge 27 dicembre 1997, n. 449.


Da allora è diventato (quasi) una costante nell'ambito delle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche ed è tuttora in evoluzione.
Sono stati deliberati alcuni aggiornamenti in merito con il decreto legge 11/2023 del 17 febbraio di quest'anno e altre novità entreranno in vigore a partire dal 1 gennaio 2024.

Gli ultimi interventi effettuati dal Governo sono volti a preservare il più possibile il delicato equilibrio all'interno del comparto economico dell'edilizia poiché implica un enorme indotto di posti di lavoro.

Al tempo stesso, l'obiettivo è quello di non penalizzare i privati cittadini che hanno messo mano ai propri risparmi per realizzare la manutenzione ordinaria o straordinaria delle loro abitazioni.

In ultimo, si vuole contribuire a dare un impulso positivo agli investimenti che strizzano l'occhio al green e quindi anche a quelli destinati a migliorare il livello di efficientamento energetico degli edifici che riempiono le nostre città.

Infatti, operare questa scelta significa consumare meno e meglio.

Proroga del Bonus ristrutturazione anche al 2024

Innanzitutto, ricordiamo di cosa si tratta: è un'agevolazione fiscale che consiste nell'accedere a una detrazione Irpef pari al 50% dell'importo complessivo della spesa sostenuta per la realizzazione di tali opere.

Il tetto massimo di spesa detraibile è stato fissato in 96.000 euro per ogni singola unità immobiliare.

La Legge di Bilancio 2023 ha esteso questo bonus anche al 2024 mantenendosi coerente con la precedente Legge di Bilancio 2022.

Ciò significa che il contribuente potrà usufruire del Bonus ristrutturazioni, come già avvenuto per gli esercizi 2022 e 2023, anche per i lavori di recupero del patrimonio edilizio eseguiti e pagati a partire dal 01/01/2024 e fino al 31/12/2024.

Dunque, possiamo confermare che per il triennio 2022-2024 le regole per il Bonus Ristrutturazioni rimangono le stesse.

Chi può usufruire del Bonus ristrutturazione e per quali tipologie di spesa

I soggetti che possono beneficiare di questa agevolazione fiscale sono tutti i proprietari di unità immobiliari destinate ad uso abitativo (escluse le nuove costruzioni).

Tali immobili però devono essere oggetto di specifici interventi di ristrutturazione edilizia.


Per fare maggiore chiarezza su questo punto, elenchiamo di seguito quali spese possono beneficiare del bonus ristrutturazione.

Le spese che danno diritto alla detrazione Irpef del 50%

Gli interventi di recupero edilizio che danno diritto alla detrazione Irpef nella misura del 50% sono i seguenti:

Manutenzione ordinaria

La manutenzione ordinaria è quella inerente prevalentemente le parti comuni condominiali.

Per fare degli esempi pratici, sono le spese sostenute per il rifacimento dell'intonaco di pareti e soffitti dell'androne, delle scale, il ripristino di elementi danneggiati o usurati dal tempo come la sostituzione del rivestimento della pavimentazione dell'androne.

Le spese effettuate dal condominio sono considerate pertinenti per usufruire della detrazione del 50% se rispettano questo concetto: devono essere interventi volti a beneficio degli impianti e della struttura dell'edificio condominiale, nonché le relative pertinenze (pensiamo, ad esempio, al cancello attraverso cui si accede allo stabile).

La normativa esclude dal Bonus le spese che riguardano l'impianto di irrigazione del giardino condominiale nonché la manutenzione e la potatura delle piante (laddove presenti).

Le opere realizzate per la manutenzione ordinaria consentono di usufruire della detrazione fiscale del 50% fino al 31 dicembre 2024 per un importo massimo fissato in 96.000 euro per ogni unità immobiliare.


Quanto sopra descritto riguarda i lavori realizzati su parti comuni condominiali residenziali e le opere eseguite presso una singola unità abitativa interessata da un intervento globale di ristrutturazione.

Manutenzione straordinaria

Si tratta della manutenzione straordinaria e del risanamento conservativo dell'edificio che vengono eseguiti su parti comuni condominiali oppure in singoli appartamenti all'interno di uno stabile o presso una abitazione indipendente.

Efficientamento energetico degli edifici

Sono le opere da cui scaturisce un risparmio energetico, cioè tutti gli interventi in grado di aumentare l'efficienza energetica di un'abitazione.

Risparmio energetico con la sostituzione dei vecchi serramenti

In questo caso, una buona fetta delle spese sostenute dai cittadini riguardano la sostituzione dei serramenti, la coibentazione interna e, nei condomini, l'installazione delle valvole termostatiche ai caloriferi.

Sicurezza degli impianti

Danno diritto alla detrazione del 50% tutte le spese pertinenti all'adeguamento dei vari impianti alla vigente normativa in materia di sicurezza, sia per quanto concerne le parti comuni condominiali sia nelle singole unità abitative, come l'installazione di salvavita, l'allacciamento alla messa a terra elettrica.

Rimozione delle barriere architettoniche

Sono gli interventi aventi lo scopo di rendere maggiormente agevole l'accesso all'edificio (siamo nell'ambito di parti comuni condominiali).

Danno diritto alla detrazione Irpef 50% la realizzazione, oppure l'adeguamento ove già esistenti, di rampe per il passaggio di carrozzine per bambini e per sedie a rotelle.

Rimozione delle barriere architettoniche

Se pensiamo al singolo appartamento, sono incluse in questa voce di spesa detraibile le tapparelle elettriche, i sanitari per le persone con mobilità ridotta, gli impianti domotici che ci permettono di controllare il funzionamento della nostra casa attraverso semplici comandi vocali e anche da remoto.

Cablatura degli edifici

Questo intervento consiste nell'installazione di antenne oppure di fibre ottiche che, nel caso di un condominio, vengono rese fruibili da parte di tutti gli appartamenti dello stabile, come indicato nella circolare Agenzia delle Entrate 57/1998.

Protezione dal rischio di illeciti

Tali opere rientrano nella manutenzione ordinaria e vengono commissionate dai proprietari dei singoli appartamenti e di abitazioni indipendenti a salvaguardia della propria sicurezza e per evitare, o almeno ridurre, la probabilità di subire un furto.

Installazione dell'impianto di antifurto

Tra le spese detraibili abbiamo quelle per l'installazione di una cassaforte a muro, per la porta blindata all'ingresso o per la sostituzione di quella esistente con una più performante, per le tapparelle in acciaio, per la collocazione di grate, fisse o mobili, alle finestre, per l'impianto di allarme.

Inquinamento acustico

Rientrano sotto questa voce i lavori che consentono di raggiungere una riduzione della percezione di suoni e rumori esterni e sono considerati interventi di manutenzione ordinaria all'interno dei singoli appartamenti.

Pertanto, consentono di accedere al Bonus ristrutturazioni.

Per fare un esempio, oltre alla sostituzione dei vecchi infissi rimpiazzati con strutture a triplo vetro, rientrano in questa categoria anche l'applicazione di pannelli fonoassorbenti e l'installazione di nuovi cassoni delle tapparelle dotati di una specifica controparete che isola dal rumore.

Bonifica amianto

Il Bonus Ristrutturazioni 2023 comprende anche le spese per la rimozione delle coperture dei tetti in eternit, in vinilamianto e delle vernici contenenti amianto.

Attenzione però: per usufruire della detrazione Irpef 50%, alla rimozione dell'amianto dovrà obbligatoriamente seguire l'installazione di pannelli fotovoltaici, pertanto, questi ultimi dovranno necessariamente costituire il nuovo elemento di rivestimento del tetto.

Misure antisismiche

Queste spese rientrano tra le spese di manutenzione straordinaria e sono state confermate nel Bonus fino al 31/12/2024.

Interventi contro gli infortuni domestici

Si tratta di spese di manutenzione ordinaria sostenute, sia all'interno dei singoli appartamenti sia nelle parti comuni condominiali, per diminuire la possibilità che si verifichino incidenti con conseguenti infortuni.

Per fare un esempio, l'installazione o la sostituzione dei corrimani lungo le scale.
Ulteriori dettagli accedendo al seguente link: schede agevolazioni agenzia entrate

Bonus ristrutturazione 2023: le novità per il Superbonus

La novità principale che riguarda il Superbonus è la riduzione della sua percentuale di detrazione Irpef che passa dal 110% al 90%.

Tuttavia, sono state previste delle eccezioni per le spese sostenute nell'anno 2023.

Norma transitoria 2023

La norma transitoria riguarda le spese di seguito elencate, sostenute durante il 2023 ed esonerate dall'intervento che ha ridotto l'aliquota da 110% a 90%.

1. Lavori di ristrutturazione eseguiti presso abitazioni private per le quali alla data del 25/11/2022 risultava già presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA) così come stabilito dall'art. 119 co. 13-ter del DL 34/2020 (link della Circolare Agenzia delle Entrate n. 3/E: Circolare Agenzia Entrate 3/E).
   
   
2. Opere effettuate nei condomini per i quali:
   
   – la delibera assembleare che ha approvato queste opere è antecedente all'entrata in vigore del DL 176/2022, ovvero precedente il 19/11/2022;
   
   - per questi interventi al 31/12/2022 deve risultare effettuata la relativa comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA);
   
   – la delibera assembleare che ha approvato tali lavori rientra in una data compresa tra il 19/11/2022 e il 24/11/2022;
   
   - per tali interventi è indispensabile che sia stata presentata entro il 25/11/2022 la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA).
   
   
3. Opere edili di demolizione e ricostruzione degli edifici per le quali alla data del 31/12/2022 risulta depositata l'istanza per l'acquisizione del titolo di uso abilitativo.
   
   
   

Come cambia la percentuale di detrazione del Superbonus nei prossimi esercizi

Alcune spese avranno diritto al Superbonus fino al 31/12/2025.

Gli interventi di ristrutturazione edilizia che potranno beneficiare di questa finestra sono:

• gli interventi effettuati dai condomini;
  
  
• quelli realizzati da persone fisiche su parti comuni di edifici interamente di loro proprietà fino a un massimo di quattro unità abitative;
  
  
• le opere realizzate da persone fisiche per la ristrutturazione edilizia della loro singola unità immobiliare all'interno di un condominio;
  
  
• i lavori effettuati da parte di ONLUS, ODV (Organizzazione di Volontariato) e APS (Associazione Promozione Sociale) a condizione che siano regolarmente iscritte negli appositi registri di organizzazioni di utilità sociale non lucrative.
  
  

Dunque, in tutti i casi sopradescritti il Superbonus spetterà anche per le spese sostenute nel 2024 e fino al 31/12/2025 ma con una progressiva riduzione della percentuale di detrazione.

Vediamo come:

• detrazione pari al 110% per le spese sostenute fino al 31/12/2022;
  
  
• detrazione del 90% per le spese sostenute dal 01/01/2023 al 31/12/2023;
  
  
• 70% per le spese del periodo 01/01/2024 - 31/12/2024;
  
  
• 65% per quelle effettuate dal 01/01/2025 al 31/12/2025.
  
  
  

Cessione del credito e sconto in fattura: quanto previsto per il 2024

A tutt'oggi risulta confermato che la Legge di Bilancio 2024 prevederà lo stop definitivo a partire dal 1 gennaio 2024 della cessione del credito e dello sconto diretto in fattura.


Se non ci sarà un cambio di rotta, dal 01/01/2024 il Superbonus verrà spogliato di queste due opzioni e sarà costituito solo dalle detrazioni fiscali Irpef (per le tipologie di spese e nelle misure già descritte nei paragrafi precedenti).

Questo è il link per prendere visione del comunicato stampa del Consiglio dei Ministri tenutosi lo scorso 16 ottobre 2023: CDM 16/10/2023