Come risparmiare sull'IMU e ottenere il 50% di sconto

La Cassazione conferma il risparmio del 50% sull'IMU

Protagonisti della sentenza della Cassazione sono gli immobili inagibili o inabitabili: questi immobili danno diritto a uno sconto IMU del 50% anche se non è stata presentata la Dichiarazione IMU.La ragione che giustifica questo sconto risiede nel fatto che lo status di queste abitazioni impedisce ai proprietari di usufruirne.

Fabbricato inagibile che dà diritto alla riduzione 50% IMU - Getty Images

I riferimenti normativi sono:

• ordinanza n.1263 del 21 gennaio 2021 della Corte di Cassazione;
• ordinanza n. 19665 del 11 luglio 2023 della Corte di Cassazione;
• articolo 13 comma 3, lett. b, del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201;
• Legge 22 dicembre 2011, n. 214;
• Statuto del Contribuente, Legge n. 212 del 2000, articolo 10, comma 1.
  
  

La Cassazione ha ribadito che il Comune non può chiedere al contribuente il versamento di una tassa non dovuta, o comunque non in misura piena, se sussistono le condizioni che danno diritto a una riduzione della stessa.

Come ottenere lo sconto del 50% sull'IMU

Ottenere un risparmio del 50% sull'IMU è semplice, è sufficiente che il proprietario dell'immobile presenti una autocertificazione in cui dichiara lo stato di inagibilità dell'immobile.

La Cassazione ribadisce il principio di collaborazione e buona fede contribuente/ente impositore in base al quale se il Comune è a conoscenza dello stato di inagibilità, non sussiste motivo per non concedere la riduzione dell'IMU e questa va applicata anche se il proprietario non ha presentato la Dichiarazione IMU.

Il regolamento IMU stabilisce che il contribuente deve comunicare al Comune attraverso questa dichiarazione ogni variazione inerente lo stato (agibilità/abitabilità), la rendita catastale o la destinazione d'uso dell'immobile.

Va presentata entro il 30 giugno dell'anno successivo rispetto a quello in cui si è verificata la variazione dell'immobile.

Fac-simile autocertificazione inagibilità ai fini IMU

Sopra, il fac-simile dell'autocertificazione, scaricabile dal sito del comuune di appartenenza, da presentare all'Ufficio Tributi del Comune in cui è ubicato l'immobile (è opportuno contattare il Comune per informarsi sulle modalità di presentazione).

Quando un immobile è inagibile o inabitabile

Un immobile è considerato inagibile quando si trova in uno stato di degrado tale da non poter essere sanato da opere di manutenzione ordinaria o straordinaria, mentre è considerato inabitabile un immobile che, seppur non versa in condizioni di degrado strutturale, non ha ottenuto il certificato di abitabilità.

Esempio di immobile inagibile con diritto allo sconto del 50% sull'IMU - Getty Images

Esempi di immobili inagibili:

• edifici pericolanti e fatiscenti;
• solai, tetti o pareti perimetrali talmente danneggiati da essere a rischio crollo;
• edifici per cui il Comune ha emesso ordinanza di demolizione.
  
  

Il certificato di abitabilità è un documento che attesta il rispetto delle normative igienico-sanitarie, di sicurezza e di risparmio energetico.

IMU su immobile inagibile per ristrutturazione

Facciamo attenzione a questa casistica: l'immobile non è agibile perché sono in corso interventi di ristrutturazione.

Vediamo come si configura in questo caso il versamento dell'IMU.

La riduzione del 50% dell'IMU è riconosciuta però a queste condizioni:

• è valida solo per i mesi dell'anno in cui i lavori di ristrutturazione hanno effettivamente impedito al proprietario di godere del bene immobile (ad esempio, se questa situazione si è protratta per 4 mesi, la riduzione del 50% si applicherà solo a 4 mesi, quindi su un terzo dell'IMU annua dovuta, mentre sarà calcolata in misura piena per gli altri 8 mesi);
• il proprietario dell'immobile deve dimostrare questa inagibilità e la sua durata attraverso una perizia, a carico del contribuente, oppure presentando una dichiarazione sostitutiva in cui attesta i fatti che dovrà essere convalidata da un tecnico autorizzato.
  
  
  

IMU su immobile inagibile per ristrutturazione: cosa dice la Cassazione

L'Ordinanza numero 19665 dell'11 luglio 2023 della Corte di Cassazione ha stabilito che spetta la riduzione del 50% dell'IMU anche se il contribuente non ha presentato una richiesta formale al Comune a tal proposito.


Secondo la Cassazione, infatti, quando lo stato dell'immobile è noto al Comune, si esonera il contribuente dall'obbligo di dimostrare fatti già noti documentalmente al Comune.

E nel caso di una ristrutturazione che impedisce al proprietario di usufruire dell'immobile, è implicito che il Comune sia in possesso della relativa documentazione, perché vige l'obbligo di presentare la SCIA piuttosto che essere in possesso del Permesso di Costruire a seconda del tipo di intervento.

IMU su immobile in manutenzione: la Cassazione fa chiarezza

La Cassazione con la decisione n. 5804 del 24 febbraio 2023 ha fatto chiarezza stabilendo che la riduzione del 50% dell'IMU non spetta agli immobili soggetti ad interventi di pura manutenzione, anche se straordinaria.

Quindi, nessuno sconto IMU in caso di:

• sostituzione impianti idro-termici-sanitari, gas, elettrico;
• sostituzione infissi;
• opere di muratura.

I destinatari della riduzione del 50% dell'IMU sono solo gli immobili che versano in condizioni di avanzato degrado o che presentano disfunzioni strutturali.