Abitazione principale: la guida fiscale sulle pertinenze

NEWS DI Fisco casa
Cosa sono le pertinenze dell'abitazione principale? Di quale agevolazione fiscale è possibile fruire in caso di acquisto? E il trattamento fiscale da applicare?
22 Maggio 2016 ore 09:34
Cristiana Dei Conti

Pertinenze abitazione principale


L’agevolazione fiscale prima casa si applica non solo per l’acquisto di un immobile da adibire ad abitazione principale, ma anche alle cosiddette pertinenze destinate a servizio dell’immobile. Ma cosa si intende per pertinenze? E quando sono a servizio della prima casa? Quale trattamento fiscale si applica? Cerchiamo di rispondere a queste domande in maniera chiara ed esaustiva.


Cosa si intende per pertinenze dell’abitazione principale


Pertinenza abitazionePrima di addentrarci nelle questioni prettamente fiscali, è bene in primo luogo chiarire cosa debba intendersi per pertinenze. Ci viene in aiuto in questo caso il Codice civile che all’articolo 817 fornisce una definizione generale di pertinenze. In particolare si definiscono pertinenze le cose destinate in modo durevole a servizio o ad ornamento di un'altra cosa.

Sono due i presupposti che devono sussistere per parlare di pertinenze e sono:

-presupposto oggettivo: la destinazione deve essere caratterizzata dal requisito di durevolezza, da intendersi che il rapporto pertinenziale non sia meramente occasionale, e deve essere ad ornamento di un'altra cosa da intendersi come bene principale

-presupposto soggettivo: la volontà del proprietario o titolare di un diritto su entrambe le cose di porre la pertinenza in un rapporto di strumentalità funzionale nei confronti del bene principale.

La destinazione può essere effettuata dal proprietario della cosa principale o da chi ha un diritto reale sulla medesima. Le pertinenze di un’abitazione principale sono ad esempio cantine, box e posti auto che possono essere acquistate insieme all’abitazione principale o con atto separato. L’importante è che siano a servizio e ornamento dell’abitazione principale.

Un problema che sussiste quando si parla di pertinenze riguarda la distanza. In altre parole entro quali limiti chilometrici la pertinenza può dirsi a servizio dell’immobile?
Prendiamo a riferimento un'autorimessa nel seminterrato dell'edificio dove è ubicato un appartamento o quella ubicata nei pressi del fabbricato abitativo: in questi casi è scontato che si tratti sempre di pertinenza dell’abitazione principale. Ma se l'autorimessa non si trovi nell’immediata prossimità dell'edificio? Si considera comunque pertinenza?

L’Agenzia delle Entrate sul punto non è chiara in quanto con la circolare 38/E del 12 agosto 2005 afferma genericamente che non si ha pertinenzialità quando il bene pertinenziale è ubicato in un punto distante o addirittura si trovi in un Comune diverso da quello dove è situata la prima casa . Non esiste quindi un criterio univoco e oggettivo e la valutazione va fatta caso per caso, ricordando che nei centri storici è ammesso parcheggiare l'auto in un box a una certa distanza dalla casa o dall'ufficio, e quindi l'autorimessa è pacificamente consideta quale pertinenza.

Sul punto si ricorda un’importante sentenza emessa dalla Commissione Tributaria provinciale di Savona (sentenza 8 marzo 2012, n. 15/6/12) in cui i giudici hanno stabilito che anche il box auto che non sia attiguo all’abitazione ma è effettivamente e durevolmente adibito a servire l’abitazione, essendo utilizzato esclusivamente come garage per l’auto dei proprietari si considera pertinenza e può godere dell’agevolazione prima casa.


Agevolazione prima casa per acquisto pertinenze abitazione principale


Box auto pertinenzialeDal punto di vista fiscale è il Dpr 131/1986 (Testo unico sull’imposta di registro, art.23 comma 3) a disporre che le pertinenze sono in ogni caso soggette alla disciplina prevista per il bene al cui servizio od ornamento sono destinate e quindi anche alle eventuali agevolazioni fiscali.
Quindi ne consegue che se l’immobile è stato acquistato godendo dell’agevolazione prima casa, lo stesso beneficio fiscale si applica alle pertinenze, garage, box e posto auto.

A confermarlo anche l’Agenzia delle Entrate nella sua guida on line dedicata per l’appunto all’acquisto di un immobile in cui afferma che l’agevolazione prima casa spetta allo stesso modo per l’acquisto delle pertinenze dell’abitazione qualora le stesse siano destinate in modo durevole a servizio e ornamento dell’abitazione principale per il cui acquisto si è già beneficiato della tassazione ridotta e questo anche quando la pertinenza è acquistata con un atto separato.

Ricordiamo che l’agevolazione fiscale prima casa consiste nel pagare, quando si acquista un immobile che presenta i requisiti prima casa, delle imposte più basse, in particolare:

-nel caso di acquisto da privato (o da impresa, ma con vendita esente da Iva): imposta di registro del 2%, imposta ipotecaria fissa di 50 euro, imposta catastale fissa di 50 euro

- nel caso di acquisto da impresa, con vendita soggetta a Iva: Iva al 4%, imposta ipotecaria fissa di 200 euro, imposta catastale fissa di 200 euro e imposta di registro fissa di 200 euro.

Le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono versate dal notaio al momento della registrazione dell’atto. Per il calcolo, quando la vendita della casa è soggetta a IVA, la base imponibile è costituita dal prezzo della cessione. Per le cessioni dei fabbricati a uso abitativo e delle relative pertinenze, effettuate nei confronti di persone fisiche che non agiscono nell'esercizio di attività commerciali, artistiche o professionali, l’acquirente può scegliere – richiedendolo al notaio rogante - di calcolare l’imposta di registro sul valore catastale del fabbricato, anziché sul corrispettivo pagato.
Il valore catastale viene determinato moltiplicando la rendita catastale (rivalutata del 5%) per il coefficiente 110 relativo proprio alla prima casa e alle relative pertinenze.

E’ importante sottolineare che il beneficio fiscale prima casa spetta per le pertinenze classificate o classificabili nelle categorie C2 -magazzini e locali di deposito come cantine e solai, C6 -stalle e scuderie, garage e C7- tettoie chiuse o aperte.

Inoltre l’agevolazione prima casa è fruibile limitatamente a una pertinenza per categoria catastale.


Il trattamento fiscale delle pertinenze ai fini IMU e TASI


Una volta acquistate con l’agevolazione prima casa, sulle pertinenze vanno pagate le tasse e quando si parla di tasse il riferimento è all’IMU e alla TASI. In primo luogo è bene specificare che non sono più soggetti nè a TASI, nè ad IMU gli immobili destinati ad abitazione principale e le relative pertinenze, fatta eccezione per quelli classificati nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, per i quali continuano ad essere dovute entrambe le imposte.

Per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore o l’utilizzatore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente.

Per quanto riguarda le pertinenze dell'abitazione principale - si intendono tali esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7 – la regola base è che si possono conteggiare un massimo di tre pertinenze per un’abitazione principale.
Le tre pertinenze però devono appartenere a categorie catastali diverse, ciò significa in parole povere se ad esempio si posseggono due box per la medesima abitazione principale, il contribuente dovrà decidere quale considerare pertinenze e come tale sconta sia l’ IMU che la TASI, sempre se l’immobile non è considerato di lusso o di pregio.
L’altra, la terza pertinenza, deve necessariamente essere di categoria catastale diversa, nel caso di cui sopra ad esempio un garage, C6.

L’unica eccezione riguarda due pertinenze appartenenti alla stessa categoria catastale, ad esempio cantina e solai che rientrano nella cat. C2, ed entrambe da considerarsi pertinenziali all’abitazione principale solo ed esclusivamente se accatastate insieme a quest’ultima.


Detrazione IRPEF al 50% per l’acquisto di box auto


Pertinenze casaSi ricorda infine la possibilità di fruire della detrazione IRPEF al 50% per l'acquisto di box auto già realizzati.

La detrazione non è però commisurata al costo di acquisto, ma a quello della sua realizzazione, per cui è necessario farsi rilasciare dal venditore un'attestazione da cui si evinca tale costo, scorporando quindi l'utile di vendita.

Ai fini della detrazione non bisogna fare riferimento all’importo del bonifico pagato al venditore che include anche il ricavo dell’impresa, ma a quello di costruzione dichiarato dal costruttore. L’implicazione che ne segue è che sono esclusi dal beneficio gli acquisti da privati o da imprese che non siano identificabili nella figura del costruttore stesso.

riproduzione riservata
Articolo: Guida fiscale pertinenze dell'abitazione principale
Valutazione: 6.00 / 6 basato su 3 voti.
  • fs
  • fs
  • fs
  • fs

Guida fiscale pertinenze dell'abitazione principale: Commenti e opinioni


Nome visualizzato nel commento

Indirizzo E-Mail da confermare
ACCEDI, anche con i Social
per inserire immagini
NON SARANNO PUBLICATE RICHIESTE DI CONSULENZA O QUESITI AGLI AUTORI
Alert Commenti
Notizie che trattano Guida fiscale pertinenze dell'abitazione principale che potrebbero interessarti
Che cos'è una pertinenza?

Che cos'è una pertinenza?

Cosa sono le pertinenze? L'art. 817 del codice civile definisce le pertinenze come le cose destinate in modo durevole a servizio o ad ornamento di un'altra cosa.
Agevolazioni fiscali: la deduzione per l'abitazione principale

Agevolazioni fiscali: la deduzione per l'abitazione principale

Per l'abitazione principale è prevista la deduzione dal reddito complessivo di un importo fino all'ammontare della rendita catastale dell'immobile e delle pertinenze.
Tari maggiorata: ecco i chiarimenti da parte del Mef

Tari maggiorata: ecco i chiarimenti da parte del Mef

Con la circolare del Mef, pubblicata il 20 novembre scorso sono, stati definiti i nuovi criteri di calcolo della Tari le modalità di rimborso per i contribuenti...
Esenzione Ici e pertinenze

Esenzione Ici e pertinenze

Una recente sentenza rende illegittimo il Regolamento Comunale che esclude le pertinenze dall'esenzione Ici prima casa.
Agevolazione box di pertinenza

Agevolazione box di pertinenza

Il bonus prima casa vale anche per il garage. La normativa prevede alcune limitazioni da rispettare, affinché non decadano le agevolazioni per i box pertinenziali.
accedi al social
Visibilità AziendeRegistrati
21.228 Aziende Registrate
img azienda img preventivi aziende img redazionale
img impresa img marketing img banner
barra aziende
SERVIZI UTENTIRegistrati
283.873 Utenti Registrati
img mypage img ristrutturazione img preventivi utente
img progettazione img consulenza img mercatino
img cadcasa img forum img computo
img riscaladamento img clima img imu
barra utenti
QUANTO COSTA, DOVE LO TROVO?
    • Chicco - seggiolino auto seat up 012 stone gray
      Chicco - seggiolino auto seat up...
      279.00
    • Foppapedretti seggiolino auto miestendo fix (15-36 kg) colore nero
      Foppapedretti seggiolino auto...
      94.99
    • Ardes tk45a mini frigo ellettrico portabile 17 litri con cavo per casa e cavo con spina accendisigari per auto, argento
      Ardes tk45a mini frigo ellettrico...
      79.98
    • Annovi-reverberi idropulitrice 2500w 150bar 500l-h pulizia auto casa giardino ar588
      Annovi-reverberi idropulitrice...
      313.59
    • Nania seggiolino auto nania i-max sp sable
      Nania seggiolino auto nania i-max...
      67.80
    • Italtronik sirena allarme aggiuntiva elettronica filare antifurto casa auto moto new
      Italtronik sirena allarme...
      9.99
    • Box auto tunnel con telo in pvc
      Box auto tunnel con telo in pvc...
      948.00
    • Box auto
      Box auto...
      729.00
    • Gazebo carport auto
      Gazebo carport auto...
      210.00
    • Box auto prefabbricato
      Box auto prefabbricato...
      6300.00
    • Box auto modularecl
      Box auto modularecl...
      1398.00
    • Tettoia auto carport
      Tettoia auto carport...
      680.00
    • Gazebo 3x4 metri copertura auto bar giardino acciaio onda
      Gazebo 3x4 metri copertura auto...
      169.95
    • Foppapedretti seggiolino babyroad foppapedretti
      Foppapedretti seggiolino babyroad...
      57.90
    • Karcher idropulitrice k3 home
      Karcher idropulitrice k3 home...
      138.27
    • Lacie 9000436u fuel harddisk
      Lacie 9000436u fuel harddisk...
      192.25
    • Gazebo 3x6 metri bianco chiuso pareti finestre acciaio catering copertura auto luxury
      Gazebo 3x6 metri bianco chiuso...
      249.95
    • Beper bc.160g verwarmde lunch box, bianco-giallo
      Beper bc.160g verwarmde lunch box,...
      30.57
    • Box auto modulare
      Box auto modulare...
      1120.00
    • Carport arizonain legno di abete con tetto
      Carport arizonain legno di abete...
      7322.00
    • Carport conwy in legno di abete con
      Carport conwy in legno di abete con...
      1608.00
    • Carport doppio alaska in legno di abete
      Carport doppio alaska in legno di...
      3092.00
    • Auto da salvataggio set da 3 in
      Auto da salvataggio set da 3 in...
      36.00
    • Carport ludlow in legno di abete con
      Carport ludlow in legno di abete...
      1920.00
    • Babyzen passeggino ultraleggero yoyo plus 6+ - telaio nero rivestimento blue air france
      Babyzen passeggino ultraleggero...
      389.00
    • Nania seggiolino auto gruppo 2-3 r-way easyfix-sp-lx
      Nania seggiolino auto gruppo 2-3...
      84.00
    • Sony xdr-s41d radio digitale portatile, con dab+,fm, 87.5 - 108 mhz, 174.928 - 239.2 mhz, auto tuning, nero
      Sony xdr-s41d radio digitale...
      67.00
    • Macom > macom v3840 829mbar nero, acciaio inossidabile strumento per sottovuoto
      Macom > macom v3840 829mbar...
      173.90
    • Lavor stm 160 full optional - idropulitrice acqua fredda
      Lavor stm 160 full optional -...
      169.00
    • Gazebo acciaio car park
      Gazebo acciaio car park...
      150.00
    • Telo copriauto in
      Telo copriauto in...
      39.00
    • Posteggio city con 3 auto e 1
      Posteggio city con 3 auto e 1...
      104.00
    • Tenda onda blu
      Tenda onda blu...
      110.00
    • Tenda sahara 160x300
      Tenda sahara 160x300...
      260.00
    • Tenda rosalina 300x320
      Tenda rosalina 300x320...
      230.00
    • Telecamera auto con gps scatola
      Telecamera auto con gps scatola...
      214.90
BACHECA: CONSIGLI DALLE AZIENDE
  • Weber
  • Policarbonato online
  • Mansarda.it
  • Onlywood
  • Immobiliare.it
  • Officine Locati
  • Black & Decker
  • Faidatebook
  • Ceramica Rondine
MERCATINO DELL'USATO
€ 68.00
foto 1 geo Milano
Scade il 31 Ottobre 2018
€ 500.00
foto 6 geo Milano
Scade il 31 Dicembre 2017
€ 168 000.00
foto 6 geo Parma
Scade il 31 Dicembre 2017
€ 4 500.00
foto 4 geo Milano
Scade il 31 Dicembre 2017
€ 180.00
foto 3 geo Parma
Scade il 31 Dicembre 2017
€ 1.50
foto 0 geo Messina
Scade il 01 Gennaio 2018
VENDI SUBITO IL TUO USATO DI CASA
Inserisci annuncio
SERVIZI SULLA CASA PER GLI UTENTI REGISTRATI
104473
cookie

Utilizzo dei Cookie

Questo sito utilizza cookie propri e di terze parti, navigando ne accetti l'utilizzo. Leggi l'informativa.
ok