Ravvedimento operoso IMU

NEWS DI Fisco casa09 Dicembre 2015 ore 13:30
Il 16 dicembre è l'ultimo giorno per pagare il saldo IMU dovuto per il 2015. Ecco le istruzioni per chi paga l'imposta in ritardo, usufruendo del ravvedimento.
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Come pagare IMU in ritardo


Pagare IMU in ritardoL’ IMU è l’imposta municipale propria sugli immobili che, insieme a TASI e TARI costituisce l’Imposta unica comunale, la IUC.

L’IMU deve essere pagata sull’abitazione principale, che però non deve essere né di lusso né di pregio, e sulla seconda casa in due rate:
- il primo acconto il 16 giugno
- il saldo a conguaglio il 16 dicembre.

I contribuenti che non hanno rispettato la scadenza prevista per il versamento sia dell’acconto che del saldo IMU possono rimediare e pagare in ritardo, versando però oltre all’importo dovuto anche sanzioni ridotte a seconda dei giorni di ritardo, insieme agli interessi legali.

Si parla in questo caso del ravvedimento operoso, l’istituto disciplinato all’articolo 13 del Decreto Legislativo n. 472 del 1997 che è stato oggetto di novità con la legge di Stabilità 2015.


Ravvedimento operoso per pagare l’IMU in ritardo


Ravvedimento IMUL’IMU è l’imposta municipale propria sugli immobili il cui presupposto impositivo è il possesso dell’immobile, quindi a pagarla sono i proprietari. L’IMU a regime non è dovuta sull’abitazione principale, a meno che non sia un immobile di lusso e di pregio (classificato nella categoria catastale A1, A8 e A9).

Mentre il 16 giugno è il termine ultimo previsto per versare l’acconto dovuto, il 16 dicembre è la scadenza prevista per il saldo a conguaglio.

Ma cosa succede per chi non rispetta queste scadenze?
Chi non ha pagato, in tutto o in parte, entro la scadenza prevista dalla legge è soggetto alla sanzione amministrativa che è pari al 30% dell’importo non versato.

È possibile però ravvedersi, quindi pagare una sanzione ridotta a seconda dei giorni di ritardo entro cui viene effettuato il versamento dell'acconto e/o del saldo dovuto, usufruendo del cosiddetto ravvedimento operoso, l’istituto con cui è possibile regolarizzare versamenti di imposte omessi o insufficienti e altre irregolarità fiscali, beneficiando della riduzione delle sanzioni.

È necessario però precisare che si può aderire al ravvedimento operoso solo se la violazione non sia stata già constatata dall’Amministrazione finanziaria e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento, quindi non sia già nota al Fisco la posizione irregolare del contribuente.
Il 1 gennaio 2016 entra in vigore la riforma del sistema sanzionatorio ( titolo II del Decreto legislativo n. 158/2015) come previsto dalla Legge di Stabilità 2015 e prevede l’applicazione di sanzioni più favorevoli per il contribuente che paga in ritardo le tasse come l’IMU per l’appunto.


Come pagare l’IMU in ritardo: il ravvedimento operoso


La riforma del sistema sanzionatorio prevede un nuovo trattamento di favore per il contribuente che paga l’IMU in ritardo. Vediamo di seguito come sono oggi le sanzioni e come potrebbero cambiare con le novità che prevede la legge di Stabilità 2016.

- Ravvedimento sprint: Il pagamento deve avvenire entro 14 giorni dal momento previsto per la scadenza con la sanzione fissata nella misura dello 0,2%, sempre giornaliero, sull’importo dovuto.
Dal 2016 questo ravvedimento sprint sarà soggetto alla sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo

- Ravvedimento breve: chi paga tra il 15° e il 30° giorno dopo la scadenza del termine deve versare una sanzione pari al 3% dell’importo da versare che da gennaio sarà dell’1,5%. Quindi, per il saldo dovuto entro il 16 dicembre 2015, chi paga tra il 1 gennaio e il 15 gennaio 2016 potrà pagare una sanzione dell’1,5%.

- Ravvedimento medio: chi paga tra il 30esimo e il 90esimo giorno di ritardo, va incontro a una sanzione del 3,34% che dal 1 gennaio 2016, se entra in vigore la nuova riscossione, sarà ridotta all’1,67%. In relazione al saldo IMU 2016, dunque, chi paga tra il 16 gennaio e il 16 marzo 2016 potrebbe pagare una sanzione dell’1,67%.

- Ravvedimento lungo: in caso di ritardo nel versamento tra i 90 giorni e massimo un anno dalla data di scadenza, è prevista una sanzione fissa del 3,75% sul dovuto.

Alle sanzioni così formulate si applicano poi gli interessi che sono pari allo 0,5% annuo da computare sull’imposta e rapportati agli effettivi giorni di ritardo.
La formula per calcolare gli interessi, relativa a ogni annualità, è la seguente: importo da pagare, moltiplicato per il tasso d’interesse, diviso il numero dei giorni di ritardo.


Come pagare l’IMU in ritardo: il modello F24 e i codici tributo


Per pagare l’IMU in ritardo si utilizza il modello F24 in cui vanno indicati i codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 35/E del 12 aprile 2012.
Nel documento di prassi, l’Amministrazione finanziaria chiarisce inoltre che in caso di ravvedimento le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all’imposta dovuta.

Sanzioni IMU I codici tributo da indicare sono:

-3912 per l’abitazione principale e relative pertinenze- COMUNE

-3913 per i fabbricati rurali a uso strumentale - COMUNE

- 3914 terreni - COMUNE

- 3915 terreni - STATO

-3916 per le aree fabbricabili -COMUNE

-3917 per le aree fabbricali-STATO

-3918 per gli altri fabbricati - COMUNE

- 3919 altri fabbricati - STATO.

Tali codici vanno indicati nel modello di pagamento F24 nella sezione IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI, in corrispondenza delle somme indicate esclusivamente nella colonna importi a debito versati.

Per il ravvedimento andrà barrata la casella Ravv. Vanno debitamente compilati anche gli altri spazi come quello relativo al codice ente/codice comune, in cui è riportato il codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili e quello relativo al Numero immobili, dove vanno indicati il numero degli immobili (massimo 3 cifre).

Infine, nello spazio Anno di riferimento deve essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il pagamento e nel caso proprio del ravvedimento va indicato l’anno in cui si sarebbe dovuta versare l’imposta, quindi il 2015 in relazione al pagamento dell’acconto IMU di quest’anno.

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