IVA per lavori edili

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Per eseguire alcuni interventi edilizi è possibile usufruire di aliquote IVA agevolate, cioè inferiori all'aliquota ordinaria del 22%, pari al 4% o al 10%.
IVA per lavori edili
Arch. Carmen Granata

Aliquota Iva per lavori edili


Aliquote Iva per lavori ediliPer eseguire alcuni interventi edilizi è possibile usufruire di aliquote IVA agevolate, cioè inferiori all'aliquota ordinaria del 22%.

Il valore di tali aliquote agevolate può essere del 4% o del 10% a seconda del tipo di intervento, per cui è opportuno fare una distinzione per tipologie.

Una prima differenza da fare, ad esempio, è tra i lavori eseguiti su edifici esistenti e quelli di nuova costruzione, o tra l'esecuzione dei lavori e l'acquisto dei cosiddetti beni finiti.

Invece il beneficio non può essere mai applicato alle prestazioni professionali dei tecnici che intervengono nella progettazione ed esecuzioni dei lavori, nè all'acquisto di mobili ed elettrodomestici.

Allo stesso modo non può essere applicato alle lavorazioni eseguite da ditte in subappalto. In tal caso le ditte dovranno fatturare all'appaltatore principale al 22%, ed egli dovrà successivamente fatturare al committente solo al 10%.


IVA 10% per interventi su edifici esistenti


Per gli interventi finalizzati al recupero del patrimonio edilizio esistente è previsto un regime agevolato di applicazione dell'Iva al 10% per l'esecuzione dei lavori, che è diventato permanente a seguito della Finanziaria 2010, pertanto non è più soggetto a scadenza.

Tuttavia bisogna distinguere il caso in cui si effettuano interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria da quello in cui si eseguono lavori di  ristrutturazione, restauro o risanamento conservativo.

Nel primo caso, infatti, è prevista l'agevolazione solo per il patrimonio edilizio a destinazione residenziale e in quest'accezione vanno ricomprese anche le pertinenze (ad esempio cantine, garage  e sottotetti).

L'Iva al 10% si può applicare inoltre anche alla manutenzione delle parti comuni di un edificio condominiale, purchè esso sia a prevalente destinazione abitativa.

Nel secondo caso, invece, non c'è alcuna distinzione e l'agevolazione può essere applicata anche per interventi su negozi, uffici, laboratori, ecc.

Nei casi di ristrutturazione rientrano anche gli interventi di recupero abitativo dei sottotetti esistenti, ai quali, quindi, si può applicare l'Iva agevolata sia per i lavori che per l'acquisto di beni finiti.

Manutenzione straordinariaAltra distinzione va fatta per l'acquisto dei cosiddetti beni finiti: nel caso di manutenzione ordinaria e straordinaria l'aliquota agevolata si può applicare solo se ad acquistare tali beni è l'impresa che esegue i lavori nell'ambito del contratto d'appalto.

Nel caso di restauro, ristrutturazione o risanamento conservativo, invece, l'aliquota agevolata si può applicare non solo se l'acquisto è fatto dal prestatore d'opera, ma anche nel caso in cui l'acquisto sia fatto direttamente dal committente, e ciò vale sia per i beni finiti che per i materiali (i cosiddetti beni merce), ad esclusione delle materie prime e dei semilavorati.

Per capire cosa si intende per beni finiti o di valore significativo e conoscere la definizione dei vari tipi di interventi edilizi, vi rimando alla lettura degli articoli linkati.


IVA agevolata al 4% per eliminazione barriere architettoniche


barriere architettonicheTra gli interventi edilizi sul patrimonio immobiliare esistente, ci sono quelli necessari per adeguare gli edifici in modo che non siano più presenti barriere architettoniche e che quindi possano essere accessibili anche alle persone con difficoltà motorie.

Tra questi rientrano, ad esempio, la costruzione di un ascensore o la sostituzione di gradini con rampe.

Per questo tipo di interventi è possibile usufruire, sia per le prestazioni d'opera che per l'acquisto di beni finiti, di un'aliquota Iva agevolata del 4%.


IVA 4% per interventi di nuova costruzione


costruzione prima casaIn alcuni casi è possibile usufruire dell'Iva agevolata al 4% per l'acquisto di beni finiti e per le prestazioni d'opera anche in caso di costruzione di nuovi immobili. E' quanto prevede, infatti, il Dpr n. 633/1972.

E' necessario, però, che l'immobile ricada in uno dei seguenti casi:

- abbia i requisiti di prima casa;

- sia un fabbricato rurale a destinazione abitativa;

- ricada nell'ambito dei cosiddetti edifici Tupini, fabbricati non di lusso, nei quali si trovino contemporaneamente abitazioni, negozi ed uffici, nel rispetto di determinate proporzioni.

Sottolineiamo che, parlando di interventi di nuova costruzione, l'ambito di applicazione si estende anche agli ampliamenti, limitatamente alla parte, appunto, ampliata.


Come usufruire dell'IVA agevolata


Ovviamente il venditore di beni finiti o materiali non può conoscere la finalità per cui l'acquirente utilizzerà quei determinati prodotti, quindi non può saper quale aliquota Iva applicare, se quella ordinaria o una delle aliquote agevolate.

acquisto materialiPer questo, quindi, è necessario che l'acquirente predisponga un'apposita dichiarazione, nella quale inserisca le proprie generalità, specifichi le finalità dell'acquisto e richieda l'applicazione dell'aliquota agevolata.

Una dichiarazione dello stesso genere va presentata anche all'impresa edile che effettua lavori per i quali si richiede l'agevolazione fiscale.

Infine, l'Iva agevolata può essere richiesta non solo dal proprietario, ma anche dall'inquilino che paghi i lavori, purchè li effettui con il consenso del proprietario ed anche se il titolo edilizio è intestato a quest'ultimo.

Articolo: IVA per lavori edili
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Caratteri rimanenti
  • Antoniocirigliano
    5 giorni fa
    Salve sto realizzando una nuova abitazione come prima casa, posso usufruire dell'iva al 4% sui prodotti acquistati da me committente e consegnati all'impresa? Naturalmente parliamo di prodotti che rientrano tra quelli fatturabili al 4%.Grazie
    rispondi al commento
  • Roberta rhowee
    Lunedì 4 Maggio 2015, alle ore 12:07
    Gentile architetto,stiamo ultimando, avvalendoci di una impresa edile, i lavori di costruzione di una villetta, come prima casa. Ci chiedevamo cosa si intendesse per "beni finiti" per cui è prevista l'iva agevolata al 4% e se è prevista anche per l'acquisto di mobili.Cordiali saluti
    rispondi al commento
    • Arch.granata Roberta rhowee
      Lunedì 4 Maggio 2015, alle ore 12:22
      I beni finiti li trova elencati nella Tabella A, parti II e III, allegata al Dpr 633/72. Tra di essi non ci sono i mobili, per i quali l'iva è sempre quella ordinaria (22%).
      rispondi al commento
      • Roberta rhowee Arch.granata
        Martedì 5 Maggio 2015, alle ore 11:37
        Grazie per la celerità nella risposta.
        rispondi al commento
  • Marigrafive
    Domenica 3 Maggio 2015, alle ore 02:52
    Cortese arch. Granata mi accingo a realizzare dei lavori di manutenz. straord. ed eff. energ. su una 2casa ubicata nello stesso comune della prima in cui ho residenza. Posso usufruire dell'iva al 10% considerando che a fine lavori diventerà mia dimora principale? O devo spostare residenza prima?Grazie
    rispondi al commento
    • Arch.granata Marigrafive
      Lunedì 4 Maggio 2015, alle ore 12:18
      L'iva agevolata al 10% non è legata alla prima casa, quindi sì.
      rispondi al commento
  • Tundrablu
    Mercoledì 22 Aprile 2015, alle ore 10:43
    Grazie per la bella notizia ed anche per la celerità delle risposte
    rispondi al commento
  • Tundrablu
    Martedì 21 Aprile 2015, alle ore 15:55
    Mi scusi, mi è sfuggito di precisare che non si tratta di una nuova unità immobiliare, ma un estendimento della unità immobiliare in cui abito. Come dicevo si tratta di una villetta unifamiliare, quindi il recupero dello spazio sottotetto sarà un locale pertinenza dell'alloggio sottostante.Grazie ancora
    rispondi al commento
    • Arch.granata Tundrablu
      Mercoledì 22 Aprile 2015, alle ore 09:48
      In tal caso può avere iva 4% per i lavori e per l'acquisto di beni finiti.
      rispondi al commento
  • Tundrablu
    Lunedì 20 Aprile 2015, alle ore 17:41
    Gentile Arch. Granata, avrei bisogno di un chiarimento. Ho una villetta unifamiliare costruita come prima casa ed accatastata nel 2007; oggi mi accingo a recuperare il piano del sottotetto (non accatastato poiché non abitabile), con la legge regionale sul recupero dei sottotetti. Il solaio del tetto non verrà modificato in altezza, solo verranno inseriti due velux; posso usufruire dell'iva al 4%? Anche per i materiali acquistati da me? Grazie
    rispondi al commento
  • Tundrablu
    Lunedì 20 Aprile 2015, alle ore 17:37
    Gentile Arch. Granata, avrei bisogno di un chiarimentoHo una villetta unifamiliare costruita come prima casa ed accatastata nel 2007; oggi mi accingo a recuperare il piano del sottotetto (non accatastato poiché non abitabile), con la legge regionale sul recupero dei sottotetti. Il solaio del tetto non verrà modificato in altezza, solo verranno inseriti due velux, posso usufruire dell'iva al 4%? Anche per i materiali acquistati da me?Grazie
    rispondi al commento
    • Arch.granata Tundrablu
      Martedì 21 Aprile 2015, alle ore 10:22
      No, perchè la nuova unità immobiliare che si verrà a creare non sarà più la sua prima casa.
      rispondi al commento
  • Sgamoct
    Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 11:24
    Ho scaricato il modulo allegato, quale opzione dovrei selezionare tra quelle elencate sotto iva la 10%?
    rispondi al commento
  • Sgamoct
    Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 09:45
    Buongiorno, avrei bisogno di sapere fino a quando posso usufruire dell'iva agelvolata al 4% su una nuova casa in corso di costruzione. Mi spiego meglio, fino al 11/12/14 la casa era accatastata in F3 ed ho effettuato tutti i lavori e/o gli acquisti usufruendo dell'iva al 4% dal 12/12/14 la casa è stata accatastata in A2. Da quella data in poi posso usufruire ancora, dato che devo effettuare ancora dei lavori, dell'iva agevolata?Grazie
    rispondi al commento
    • Arch.granata Sgamoct
      Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 10:22
      No, dal momento in cui la casa è accatastata (quindi ultimata), può fruire solo dell'iva agevolata al 10%.
      rispondi al commento
      • Sgamoct Arch.granata
        Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 10:40
        Grazie per la risposta immediata,Per poter usufruire dell'iva al 10% cosa devo presentare?grazie.
        rispondi al commento
        • Arch.granata Sgamoct
          Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 11:02
          Deve seguire la procedura indicata nell'ultimo paragrafo.
          rispondi al commento
          • Sgamoct Arch.granata
            Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 11:27
            Ho scaricato il modulo allegato, quale opzione dovrei selezionare tra quelle elencate sotto iva la 10%? inoltre se i lavori sono stati iniziati prima, con fattura di acconto, e verranno conclusi dopo l'accatastamento non si puo usufruire del regime al 4%?
            rispondi al commento
            • Arch.granata Sgamoct
              Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 12:44
              Le consiglio di farsi seguire direttamente da un tecncio e da un fiscalista: i suoi dubbi sono diversi e il discorso complesso, in quanto ci sono differenze tra i lavori di costruzione (o completamento) e quelli c.d. di ristrutturazione.
              rispondi al commento
      • Sgamoct Arch.granata
        Giovedì 12 Marzo 2015, alle ore 11:28
        Ho scaricato il modulo allegato, quale opzione dovrei selezionare tra quelle elencate sotto iva la 10%? inoltre se i lavori sono stati iniziati prima, con fattura di acconto, e verranno conclusi dopo l'accatastamento non si puo usufruire del regime al 4%?
        rispondi al commento
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