Ravvedimento operoso IMU

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I contribuenti che non hanno versato l'acconto IMU dovuto entro il 16 giugno 2015, possono pagare in ritardo con sanzioni ridotte a seconda dei giorni di ritardo.
02 Luglio 2015 ore 12:16
Cristiana Dei Conti

Come pagare IMU in ritardo


I contribuenti che non hanno rispettato la scadenza prevista per il versamento dell’acconto IMU possono rimediare e pagare in ritardo, versando però oltre all’importo dovuto anche sanzioni ridotte a seconda dei giorni di ritardo, insieme agli interessi legali.

Si parla in questo caso del ravvedimento operoso, l’istituto disciplinato all’articolo 13 del Decreto Legislativo n. 472 del 1997 che è stato oggetto di novità con la legge di Stabilità 2015.


Ravvedimento operoso per pagare l’IMU in ritardo


Il 16 giugno 2015 è scaduto il termine per versare l’acconto dovuto per l’IMU, l’imposta municipale sugli immobili che, come l’anno scorso, non è dovuta sull’abitazione principale a meno che non sia un immobile di lusso e di pregio (classificato nella categoria catastale A1, A8 e A9).

Chi non ha pagato, in tutto o in parte, entro la scadenza prevista dalla legge è soggetto alla sanzione amministrativa che è pari al 30% dell’importo non versato.

Pagare IMU in ritardoÈ possibile però pagare una sanzione ridotta a seconda dei giorni di ritardo entro cui viene effettuato il versamento dell'acconto dovuto, usufruendo del ravvedimento operoso, l’istituto con cui è possibile regolarizzare versamenti di imposte omessi o insufficienti e altre irregolarità fiscali, beneficiando della riduzione delle sanzioni.

È necessario però precisare che si può aderire al ravvedimento operoso solo se la violazione non sia stata già constatata dall’Amministrazione finanziaria e comunque non siano iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accertamento, quindi non sia già nota al Fisco la posizione irregolare del contribuente.

Vediamo nei dettagli entro quanto tempo si può pagare l’acconto IMU in ritardo e le sanzioni a cui si va incontro aderendo al ravvedimento operoso, in seguito alle novità recentemente introdotte dalla Legge di Stabilità 2015 (Legge 23 dicembre 2014, n. 190).


Come pagare l’IMU in ritardo: le sanzioni ridotte


Nel caso in cui l’acconto IMU venga versato con un ritardo non superiore a 15 giorni dalla scadenza prevista, la sanzione piena del 30% è ridotta a un importo pari a 1/15 per ogni giorno di ritardo, fruendo del ravvedimento sprint.

Ad esempio se viene eseguito il versamento entro 14 giorni dalla data di scadenza del 16 giugno, la sanzione da pagare insieme all’importo dovuto dell’imposta è pari allo 0,2% giornaliero per ogni giorno di ritardo.

Se l’acconto è versato dal 15esimo giorno ed entro 30 giorni dalla data di scadenza, la sanzione del 30% è ridotta a un importo pari a 1/10, ossia al 3%. Si parla in questo caso di ravvedimento breve. 

La Legge di Stabilità 2015 ha introdotto una nuova fattispecie di ravvedimento, quello intermedio. Così i contribuenti che pagano l’acconto IMU entro 90 giorni dalla scadenza prevista, devono versare una sanzione ridotta a 1/9 del 30%, ossia al 3,33%.

Se il ritardo è superiore ai 90 giorni e si versa l’acconto IMU entro un anno dalla scadenza, quindi entro il 16 giugno 2016, si può fruire del ravvedimento cosiddetto lungo, versando una sanzione ridotta a 1/8, quindi pari al 3,75%. 

Oltre alla sanzione, il contribuente che paga in ritardo deve versare anche gli interessi che vanno calcolati al tasso legale annuo dello 0,5% con maturazione giorno per giorno. 


Come pagare l’IMU in ritardo: il modello F24 e i codici tributo


Ravvedimento IMUPer pagare l’IMU in ritardo si utilizza il modello F24 in cui vanno indicati i codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 35/E del 12 aprile 2012.

Nel documento di prassi, l’Amministrazione finanziaria chiarisce inoltre che in caso di ravvedimento le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all’imposta dovuta.

 I codici tributo da indicare sono:

-3912 per l’abitazione principale e relative pertinenze- COMUNE

-3913 per i fabbricati rurali a uso strumentale - COMUNE

- 3914 terreni - COMUNE

- 3915 terreni - STATO

-
3916 per le aree fabbricabili -COMUNE

-
3917 per le aree fabbricali-STATO

-
3918 per gli altri fabbricati - COMUNE

- 3919 altri fabbricati - STATO.

Tali codici vanno indicati nel modello di pagamento F24 nella sezione IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI, in corrispondenza delle somme indicate esclusivamente nella colonna importi a debito versati.

Per il ravvedimento andrà barrata la casella Ravv. Vanno debitamente compilati anche gli altri spazi come quello relativo al codice ente/codice comune, in cui è riportato il codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili e quello relativo al Numero immobili, dove vanno indicati il numero degli immobili (massimo 3 cifre). 

Infine nello spazio Anno di riferimento deve essere indicato l’anno d’imposta cui si riferisce il pagamento e nel caso proprio del ravvedimento va indicato l’anno in cui si sarebbe dovuta versare l’imposta, quindi il 2015 in relazione al pagamento dell’acconto IMU di quest’anno.

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