Detrazione fiscale 50% del box auto

NEWS DI Normative
Le spese di realizzo di un box auto, a certe condizioni, si possono detrarre. L'Agenzia delle Entrate ha chiarito che a tal fine non sempre serve il bonifico.
05 Gennaio 2017 ore 16:02

Detrazioni fiscali e realizzo di box auto


Le spese sostenute per la costruzione del box auto a determinate condizioni sono detraibili dall'imposta lorda delle persone fisiche.

serie di boxInfatti, la costruzione del box è tra gli interventi per le cui spese la legge (art. 16-bis, DPR n. 917/1986, T.U.I.R., Il Testo Unico delle Imposte sui Redditi, intitolato «Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici») prevede la detrazione fiscale al 36% e con un tetto massimo di spesa di euro 48.000 per unità immobiliare.

In breve, è possibile ottenere una detrazione dall'imposta lorda da corrispondere ai fini IRPEF pari al 36% delle «spese documentate... sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l'immobile sul quale sono effettuati gli interventi»; in particolare, per l'ipotesi in esame, deve trattarsi di spese sostenute per la costruzione di autorimesse o posti-auto pertinenziali (anche di proprietà comune) (v. art. 16-bis, co.1, lett.d), TUIR).


Detrazione box auto e Legge di Bilancio 2017


La percentuale ed il tetto di spesa previsti dalla legge sono di questi tempi di anno in anno (dunque per tempi determinati) modificate dalle Leggi di Stabilità.

Detrazione box auto, legge di Bilancio 2017
La Legge di Stabilità per il 2017, ora detta Legge di Bilancio, la n.232 dell'11 dicembre 2016 pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 297 del 21 dicembre 2016 ha confermato i limiti previsti con la Legge di Stabilità del 2016: pertanto, ai sensi dell'art. 16, D.L. 63/2013 (come ora modificato dalla Legge di Bilancio 2017), per le spese ivi indicate (cioè, per le spese relative agli interventi indicati dall'art. 16-bis, D.P.R. n. 917/1986, il Testo Unico delle Imposte sui Redditi) è prevista una detrazione fiscale fino ad un ammontare complessivo di spesa di euro 96.000 per unità immobiliare; detrazione del 50%, per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2017.


Realizzazione del box auto e acquisto box auto


In particolare, l'art. 16-bis, D.P.R. n. 917/1986, alla lettera d) si riferisce testualmente agli interventi: «d) relativi alla realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali anche a proprietà comune»; ma vale anche per le spese di acquisto di un box già realizzato, limitatamente però ai costi di realizzo comprovati dall'attestazione rilasciata dal costruttore.

Realizzazione e acquisto box auto, detrazioni
Dunque, la spesa che gode della detrazione è quella sostenuta per la realizzazione del bene, ma è ammessa anche quando si acquista un bene già costruito.


Box auto, detrazione fiscale e pertinenzialità


Requisito indispensabile perché l'operazione possa godere della detrazione in parola è quello della pertinenzialità del box rispetto all'abitazione: la pertinenzialità deve risultare con chiarezza, come chiariscono le varie circolari di cui si riferisce più avanti.


Pagamenti, detrazione box auto e Agenzia delle Entrate


Esempio di box di pertinenzaSenza pretesa di esaustività riferiamo qui in sintesi il contenuto di alcune circolari emesse dall'Agenzia dell'Entrate in materia.

In particolare ci riferiamo alla domanda se possono godere delle detrazioni le spese sostenute in assenza di atto (preliminare registrato o rogito) e (alla recentissima questione) se è sia ammesso alla detrazione il pagamento diverso dal bonifico.

Sul punto l'Agenzia si è recentissimamente espressa con la Circolare n. 43/E del 18 novembre 2016.

Con la Circolare n.55 del 2002 l'Agenzia ha riconosciuto la detrazione delle spese sostenute prima del rogito alla condizione che vi fosse un preliminare registrato e che dallo stesso risultasse la pertinenzialità del box.

Con la Risoluzione 38/E del 2008 l'Agenzia ha chiarito che al momento del pagamento si deve poter verificare la pertinenzialità del bene.

Dunque ha escluso che si possano riconoscere le detrazioni nel caso in cui il pagamento sia avvenuto prima del definitivo e senza la stipula (e registrazione) del preliminare da cui risulti il vincolo pertinenziale tra il box e l’immobile, anche se il definitivo è stato stipulato nello stesso periodo d'imposta.

Successivamente, con la Risoluzione n. 7/E del 13 gennaio 2011, l'Agenzia risponde positivamente alla particolare questione riguardante la detraibilità di pagamenti effettuati nello stesso giorno dell'atto, ma qualche ora prima (sempre che sussistano tutte le altre condizioni), motivando che anche se al momento del pagamento la destinazione della pertinenzialità non sia stata attribuita, ma ciò accada comunque nella stessa giornata (anche se qualche ora dopo) con la firma del rogito «la condizione prevista dalla legge ai fini della fruizione del beneficio può considerarsi comunque realizzata».


Detrazione box auto e atto, Circ. 43/E Ag. Entrate: inversione di rotta


Più di recente l'Agenzia ha mostrato un'inversione di rotta: con la Circolare n. 43/E del 18 novembre 2016 ha dichiarato di ritenere applicabile la detrazione anche per i pagamenti effettuati prima dell'atto notarile o in assenza del preliminare registrato, purchè il vincolo pertinenziale risulti «costituito e riportato nel contratto prima della presentazione della dichiarazione dei redditi nella quale il contribuente si avvale della detrazione».

Specificando poi, per quanto qui interessa, che «in generale, può ritenersi possibile che il promissario acquirente di un box pertinenziale... possa beneficiare della detrazione per gli importi versati in acconto sull’acquisto dell’immobile o versati per i lavori di ristrutturazione a condizione che alla data di presentazione della dichiarazione dei redditi siano stati registrati il preliminare di acquisto o il rogito».


Detrazione box e bonifico, Circ. 43/E Ag. Entrate: altra inversione di rotta


Con la stessa Circolare l'Agenzia dell'Entrate ha poi chiarito un importante dubbio.

Rispondendo ad un quesito posto da un contribuente, l'Agenzia spiega che per potere usufruire della detrazione non è necessario il bonifico bancario/postale.

calcoli e pagamentiNel caso in cui infatti il pagamento sia avvenuto tramite altre modalità (es. assegni bancari), si può comunque godere del benefico percorrendo determinati passi, che riportiamo brevemente.

L'Agenzia premette che il pagamento mediante bonifico è stato previsto dal DM n. 41 del 1998, il quale specifica (v. art.4) che altre modalità di pagamento non consentono la fruizione dell'agevolazione.

Aggiunge l'Agenzia che il pagamento mediante il bonifico bancario/postale ha acquisito, peraltro, una funzione strumentale all’applicazione della ritenuta d’acconto, che le banche e Poste Italiane devono operare (v. art. 25, DL. 78/2010 ed il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 30 giugno 2010) nei confronti di coloro nei cui confronti vengono accreditati i compensi per la realizzazione dell'intervento.

Così come si era esclusa la fruibilità della detrazione nel caso in cui la non corretta compilazione del bonifico impedisse la detta ritenuta d'acconto, salva la ripetizione del pagamento in modo corretto (Circ. Ag. Entrate n. 55/2012).


Ebbene, con la Circolare 43/E l'Agenzia ammette la detrazione anche se il pagamento mediante bonifico non è più ripetibile purché «risulti comunque soddisfatta la finalità della norma agevolativa, tesa alla corretta tassazione del reddito derivante dalla esecuzione delle opere di ristrutturazione edilizia e di riqualificazione energetica».

Si ammette dunque una modalità di pagamento diversa dal bonifico.

A determinate condizioni, però: il pagamento deve risultare dall'attestato dell'atto notarile e il venditore deve fornire all'acquirente, oltre alla certificazione del costo di realizzo del box, «una dichiarazione sostitutiva di atto notorio che attesti che i corrispettivi accreditati a suo favore sono stati inclusi nella contabilità dell’impresa ai fini della loro concorrenza alla corretta determinazione del reddito del percipiente».

Inoltre, prosegue l'Agenzia, la detrazione è possibile anche nei casi in cui il bonifico sia stato effettuato sì, ma in maniera non corretta impedendo alle banche e alle Poste Italiane di effettuare correttamente la ritenuta suindicata: a tali fini il beneficiario dell’accredito deve attestare «nella dichiarazione sostitutiva di atto notorio di aver ricevuto le somme e di averle incluse nella contabilità dell’impresa ai fini della loro concorrenza alla corretta determinazione del suo reddito».

Il contribuente dovrà esibire la detta documentazione al professionista o al CAF per la compilazione della dichiarazione dei redditi, o, comunque, se richiesto, agli uffici dell'amministrazione finanziaria.

Come sempre, consigliamo la consulenza di professionisti esperti e la lettura integrale dei testi.

Articolo: Come ottenere la detrazione 50 per box auto
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Come ottenere la detrazione 50 per box auto: Commenti e opinioni


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  • Gianni
    Gianni
    Domenica 19 Marzo 2017, alle ore 10:45
    Ho venduto un garage ad una persona che ha costruito la sua prima casa su un terreno di proprietà della sua famiglia.
    Il notaio afferma che detto garage (che dista 200m da detta abitazione) non può essere considerato pertinenza in quanto la casa dell'acquirente non è stata acquistata con rogito notarile.
    Sono alquanto perplesso; mi sembra una norma iniqua.
    rispondi al commento
    • Svevavolo
      Svevavolo Gianni
      Giovedì 23 Marzo 2017, alle ore 16:15
      Premetto che non sono un 'esperta e certo non ci si può sostituire ad un notaio, per giunta senza una conoscenza dettagliata della questione. Per rispondere alla tua domanda, io comunque so che in generale non è necessario il rogito notarile se l'abitazione è costruita direttamente; è però necessario che il box risulti, sulla documentazione, di pertinenza dell'abitazione. Poi a me risulta che la detrazione è possibile quando a vendere è un impresa e solo (se li prova) per i costi sostenuti per la costruzione; tu parli per conto di un'impresa? Ho anche qualche dubbio che il garage possa essere considerato pertinenza, data la distanza...
      rispondi al commento
  • Svevavolo
    Svevavolo
    Mercoledì 15 Marzo 2017, alle ore 15:35
    Ciao, ti invio il link alla guida dell'Agenzia delle entrate uscita da poco  http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/file/Nsilib/Nsi/Agenzia/Agenzia+comunica/Prodotti+editoriali/Guide+Fiscali/Agenzia+informa/pdf+guide+agenzia+informa/Guida_ristrutturazioni_edilizie.pdf
    rispondi al commento
  • Stefano
    Stefano
    Mercoledì 15 Marzo 2017, alle ore 15:16
    Sto per acquistare un immobile da privato che nel 2011-2013 ha ristrutturto tutto e ha realizzato un posto auto di pertinenza della casa.
    Se il venditore (un privato) avesse ancora le fatture relative al costo sostenuto per la realizzazione del posto auto, potrei usufruire della detrazione fiscale?
    In caso affermativo, oltre alle fatture che il venditore ha ricevuto dalla ditta di costruzione del tempo, cosa devo farmi dare?
    rispondi al commento
  • Salvo
    Salvo
    Venerdì 10 Marzo 2017, alle ore 20:12
    Tra qualche mese acquisterò un garage dallo stesso costruttore che mi ha venduto casa nel 2013 e situato all'interno del cortile dove c'è la stessa: non l'ho preso subito per ammortizzare un pò le spese.
    A quanto pare e letto in giro, potrò beneficiare delle detrazioni fiscali anche se l'acquisto dello stesso non è contestuale all'acquisto della casa.
    Qualcuno mi saprebbe indicare l'iter da seguire e quale documentazione produrre?
    rispondi al commento
  • Kettj
    Kettj
    Venerdì 24 Febbraio 2017, alle ore 09:41
    Nel caso da me sopra esposto il mio dubbio riguarda l'attestazione del costruttore con le spese di realizzazione del box.
    Nella nostra situazione di costruzione su un terreno di proprietà non dovrebbe essere necessaria.
    Giusto?
    rispondi al commento
    • Svevavolo
      Svevavolo Kettj
      Venerdì 24 Febbraio 2017, alle ore 18:20
      A me risulta che l'attestazione sia necessiara anche nel tuo caso.
      rispondi al commento
  • Kettj
    Kettj
    Venerdì 24 Febbraio 2017, alle ore 09:34
    Sto costruendo un' abitazione congarage interrato pertinenziale ad essa su un terreno di mia proprietà appaltando il lavoro a terzi.
    Credo che questo caso possa essere visto come costruzione in proprio e pertanto ai fino della detrazione attestino le fatture emesse dall impresa relative alla fornitura e posa in opera del box pertinenziale. ( l'importo da considerare ai fini della detrazione e' quello comprensivo d IVA).
    Sono detraibili anche le spese di progettazione e le altre spese accessorie alla costruzione. 
    È corretto?
    rispondi al commento
  • Mattia
    Mattia
    Mercoledì 15 Febbraio 2017, alle ore 12:19
    Sto costruendo un nuovo garage e nella relazione tecnica all'interno della D.I.A. Piano Casa presentata in comune c'è scritto in modo esplicito che sarà pertinenza dell'abitazione.
    È sufficiente per ottenere la detrazione del 50%?
    rispondi al commento
    • Svevavolo
      Svevavolo Mattia
      Giovedì 16 Febbraio 2017, alle ore 17:51
      Ciao Mattia, non sono un'esperta, ma (visto che non compra da altri il garage) mi sembra sia sufficiente l'indicazione nell'istanza di avvio della pratica al comune e nel titolo edilizio; sufficiente, per indicare la pertinenza; poi ci vogliono ovviamente gli altri adempimenti.
      rispondi al commento
  • Svevavolo
    Svevavolo
    Giovedì 2 Febbraio 2017, alle ore 12:20
    Un conto è la detrazione mutui casa principale (che può comprendere anche le ristrutturazioni), se è questa a cui ti riferisci, un conto è quella per le ristrutturazioni, tra cui c'è quella dei box, di cui parla l'articolo. E, da quanto mi risulta, per la seconda, puoi portare in detrazione solo le spese sostenute per la realizzazione.  
    rispondi al commento
  • Siro
    Siro
    Martedì 31 Gennaio 2017, alle ore 19:51
    Avrei una domanda: è possibile portare in detrazione nel mod. 730 parte delle varie imposte di  registro, ipo-catastali e delle spese notarili sostenute per l'acquisto del box pertinenziale?
    Assimilando l'acquisto a quello per la prima casa, dovrebbe essere consentito.
    rispondi al commento
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